Під час проведення документа "Расходная накладная" доходи від реалізації товарів обліковуються на рахунку 702 "Прибуток від реалізації товарів". Собівартість товарів, що вибувають, відображається на рахунку 902 "Собівартість реалізованих товарів", при цьому враховується вибраний відповідно до П(С)БО 9 метод оцінки вибуття запасів. Для роздрібних торгових точок, де ведеться облік вартості товарів за цінами продажу (тільки сумовий облік), собівартість реалізованих товарів визначається наприкінці місяця. У програмі розрахунок торгової націнки, що припадає на реалізовані товари, і визначення їх собівартості виконується документом "Определение торговой наценки" (мал. 6). Розрахунок торгової націнки виконується щомісяця.
Малюнок 6
Доходи і витрати за іншими видами діяльності формуються в міру проведення документів і не потребують додаткового опрацювання. Тепер можна визначити результат діяльності підприємства. Сальдо всіх видаткових і прибуткових рахунків треба списати і закрити на відповідні субрахунки рахунка 79 "Фінансові результати". Для цього використовується документ "Финансовые результаты" в режимі Определение финансового результата.
Користуючись даними наскрізного прикладу, визначимо фінансовий результат діяльності ТзОВ "Добро" за січень 2002 р.
Для визначення фінансового результату діяльності нашого умовного підприємства підготовчі процедури вже виконано. Фактичну собівартість випуску готової продукції ми визначали в уроці 14 "Випуск готової продукції" ("ДК" №21/2002). Торговою діяльністю в січні підприємство не займалося.
Для того щоб визначити результат діяльності підприємства, введемо документ "Финансовые результаты" (мал. 5). В екранній формі документа треба вибрати дату і режим роботи Определение финансового результата. Вводячи нові документи "Финансовые результаты", треба пересвідчитися, що вони попадають в програму пізніше за всі інші документи. За потреби слід перенести документ в кінець дня. Для цього в журналі "Финансовые результаты" позиціонують курсор на документі і в меню Действия вибирають пункт Изменить время документа.
Після виконання процедури закриття рахунків документом "Финансовые результаты" (мал. 7) можна сформувати оборотно-сальдову відомість за січень і пересвідчитися, що всі рахунки закрито.
Малюнок 7
Як видно, в оборотно-сальдовій відомості (мал. 8) всі рахунки класів 7, 8, 9 мають нульове сальдо. Результат діяльності підприємства за січень - збиток 275,29 грн - відображений за дебетом рахунка 79. Збиток отримано від основної діяльності підприємства. За потреби за допомогою стандартних звітів (для цього зручно використати "Аналіз рахунку по субконто") можна розгорнути результат за аналітичними видами діяльності. З усіх рахунків 9-го класу документ не передбачає закриття рахунка 98 "Податки на прибуток". Цей рахунок передбачається закривати ручною операцією.
Малюнок 8
Якщо фактичну собівартість продукції і реалізовані торгові націнки розраховують щомісяця, то визначати кінцевий фінансовий результат діяльності можна як щомісяця, так і за квартал, перед складанням фінансової звітності. Після того як ми виконали всі етапи визначення собівартості реалізації за лютий і березень, ми можемо визначити фінансовий результат за квартал загалом. За даними нашого завдання виявилося, що підприємство ТзОВ "Добро" в бухгалтерському обліку отримало збиток 670,09 грн. З іншого боку, сума прибутку за податковим обліком, розрахована за допомогою регламентованого звіту "Декларация о прибыли", становила 9634,89 грн.
Щоб заповнити звіт "Декларация о прибыли", треба відкрити список регламентованих звітів (меню Отчеты/Регламентированные отчеты) і вибрати в списку потрібний звіт (на мал. 9 наведено фрагмент екранної форми звіту). У верхній частині вікна вибирають підприємство і період формування звіту. Оскільки отримані значення відображають у бухгалтерському обліку, встановлюють прапорець С копейками (якщо прапорець не встановити, суми будуть показані в тисячах гривень з одним десятковим знаком, як вимагається під час заповнення декларації). Після натиснення кнопки Заполнить показники (у жовтих комірках) у Декларації про прибуток заповняться за даними інформаційної бази, підсумкові показники (у зелених комірках) будуть розраховані за вбудованими алгоритмами. Якщо ввімкнено прапорець Автоматический расчет, показники в жовтих комірках будуть доступні для редагування, при їх зміні підсумкові показники будуть перераховані, але змінити "зелені" показники не можна. Якщо прапорець вимкнути, можна редагувати будь-які комірки, але підсумкові показники при цьому перераховуватися не будуть.
Малюнок 9
Після формування звіту нам відомі й обліковий, і податковий прибуток. Тепер можна розрахувати витрати з податку на прибуток і закрити рахунок 98 "Податки на прибуток".
У рядку 180 проміжних звітів про фінансові результати (відповідно за рахунком 98 "Податки на прибуток") П(С)БО 17 дозволяє відображати суму поточного податку на прибуток, який розраховується за Декларацією про прибуток і реально сплачується до бюджету, оскільки звітним періодом вважається фінансовий рік.
У бухгалтерському обліку витрати з податку на прибуток нараховуються за рахунком 98 "Податки на прибуток". Згідно з Інструкцією №291, витрати з податку на прибуток відображаються за кредитом рахунка 98 і дебетом рахунка 791. Нарахування суми поточного податку на прибуток відображається за дебетом рахунка 98 і кредитом рахунка 6416. Оформимо це в програмі в режимі Операция (мал. 10).
Малюнок 10
Визначенням фінансового результату завершується обліковий цикл. Тепер можна сформувати оборотний баланс підприємства, щоб пересвідчитися, що всі потрібні рахунки закрито, і братися за складання фінансової звітності.
