План урока:
Розглянемо перехід на спрощену систему оподаткування за порядком. Для початку слід внести зміни в настройку системи оподаткування. Потім, якщо треба, спростити ведення бухгалтерського обліку. І, нарешті, наприкінці кварталу сформувати необхідні форми звітності.
Підприємство переходить на спрощену систему оподаткування. Що треба зробити, щоб продовжити вести облік в конфігурації "1С:Бухгалтерський облік для України"?
Щоб відобразити перехід на спрощену систему оподаткування в "1С:Бухгалтерії для України", слід внести зміни в ставки податків і зборів, які ви сплачуєте і які зберігаються в довіднику "Налоги и отчисления".
Приклад. З четвертого кварталу 2002 р. ТзОВ "Добро" переходить на єдиний податок за ставкою 10%. Слід привести програму у відповідність до вибраної системи оподаткування.
Відкриємо довідник "Налоги и отчисления" і виберемо у групі "Налоги и отчисления с фонда з/п" сплату до державних цільових фондів (мал. 1).
Малюнок 1
Таблиця 1
1. ПДВ (у разі вибору ставки 6 %) - Закон України від 03.04.97 р. № 168/97-ВР "Про податок на додану вартість").
2. Акцизний збір - Декрет КМУ від 26.12.92 р. № 18-92 "Про акцизний збір".
3. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства - Закон України від 09.04.99 р. № 587-XIV "Про збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства".
4. Прибутковий податок з громадян - Декрет КМУ від 26.12.92 р. № 13-92 "Про прибутковий податок з громадян".
5. Відрахування в Пенсійний фонд України з доходів працівників - Закон України від 26.06.97 р. № 4000/97-ВР "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".
6. Відрахування на всі види соціального страхування з працівників.
7. Податок з власників транспортних засобів - Закон України від 11.12.91 р. №1963-XII "Про податок з власників транспортних засобів, машин і механізмів".
8. Місцеві податки і збори (крім комунального податку і збору за розміщення об'єктів торгівлі і сфери послуг).
9. Збір за забруднення навколишнього середовища - Закон України від 26.06.91 р. № 1246-II "Про охорону навколишнього природного середовища".
Довідник "Налоги и отчисления" має періодичні реквізити Предел і Ставка налога, тому перед їх зміною слід встановити потрібну дату для правильного запису значень в історію реквізитів. Натисніть кнопку поруч з датою "Ставки налогов и отчислений на дату" і введіть значення 01.10.02. Після цього для кожного запису податків і відрахувань у групі "Налоги и отчисления с фонда з/п" встановимо нульову ставку. Під час запису програма поставить додаткове запитання про зміну періодичних реквізитів, на яке слід відповісти ствердно (мал. 2).
Малюнок 2
Те саме треба зробити з іншими податками, платником яких підприємство не є. Сюди належать, наприклад, комунальний податок, запис якого в довіднику міститься в групі "Местные налоги и сборы".
Зазначимо, що платники єдиного податку повинні вести податковий облік за тими податками, платниками яких вони залишаються (див. таблицю 1).
Крім змін у довіднику податків і відрахувань, у програмі треба змінити деякі константи. Оскільки наше підприємство є платником єдиного податку за ставкою 10%, відпадає потреба вести облік ПДВ. Тому константу НДС по умолчанию треба встановити в значення "Без НДС".
Тим, хто вибрав ставку єдиного податку 6%, усе, що стосується обліку ПДВ в програмі, треба залишити без змін.
Константи, що стосуються обліку валових доходів і витрат (див. таблицю 2), слід встановити в значення "не доход и не затрата", щоб документи автоматично не формували проведення за позабалансовими рахунками ВВ і ВД.
Слід пам'ятати, що зазначені константи - неперіодичні, тобто не "пам'ятають" своєї історії. Тому не варто їх міняти до того, як будуть внесені всі документи за період, протягом якого підприємство перебувало на загальній системі оподаткування, інакше в кожному документі доведеться перевіряти підстановки "за умовчанням".
Таблиця 2
1. Статья вал. доходов по умолчанию
2. Статья вал. расходов по умолчанию
3. Валовые доходы по бартерным операциям
4. Валовые расходы по бартерным операциям
5. Валовые доходы по переоценке валюты
6. Валовые доходы по задолженностям
7. Валовые расходы по переоценке валюты
8. Валовые расходы по задолженностям в валюте
Підприємства, що обрали єдиний податок, можуть використовувати спрощену форму обліку відповідно до Положення про спрощену систему бухгалтерського обліку суб'єктів малого підприємництва, затверджений Наказом Мінфіну від 30.09.98 р. №196, але можуть й ні. При веденні обліку в програмі використовувати спрощену систему бухгалтерського обліку недоцільно1 (особливо якщо на підприємстві є кілька видів діяльності або якщо передбачається, що можливий і зворотний перехід на загальну систему оподаткування).
Однак деякі спрощення в обліку зробити можна. Для підприємств, що обрали ставку податку 10%, немає потреби вести облік "першої події". Цей облік у конфігурації "1С:Бухгалтерії для України" організовано за допомогою механізму "замовлень". Якщо для підприємства немає потреби провадити складні взаєморозрахунки з контрагентами, облік за "замовленнями" можна не вести. Повністю позбутися ведення замовлень не можна, однак можна звести його до ведення тільки одного замовлення для кожного контрагента. Для цього треба константу Вид взаиморасчетов по умолчанию встановити в значення "В разрезе договоров". При введенні нового контрагента в довідник "Контрагенты" йому як договір автоматично встановлюється "Без договора", тому йому треба додати новий договір натисненням кнопки "+" у формі елемента довідника (мал. 3).
Малюнок 3
Можна вести облік витрат, використовуючи тільки рахунки 8-го класу (підтримується за допомогою константи Использовать счета затрат),організувати щомісячне списання накопичених витрат так, як передбачено п. 7 Положення № 646/3086, враховувати НЗВ методом прямої інвентаризації на кінець року, тобто імітувати спрощену систему повністю, але без спрощення плану рахунків і аналітики ніякого скорочення облікової роботи не буде.
Програма додасть новий договір для цього контрагента і автоматично зробить його "основним". Тепер в усі документи в якості замовлення вибиратиметься за умовчанням цей договір і не треба буде підставляти його вручну. В іншому облік ведуть, як і раніше.
Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи зобов'язані вести касову книгу і книгу обліку доходів і витрат. Ці звіти містяться в меню Отчеты/Кассовая книга, Отчеты/Книга доходов и расходов.
Форма книги доходів і витрат відповідає формі, що наведена у наказі ДПА України від 12.10.99 р. №554. Книга формується за вибраний період часу на підставі проведених документів: "Банковская выписка", "Приходный кассовый ордер", "Расходный кассовый ордер". Однак зазначимо, що в Порядку ведення книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва, затвердженому цим наказом, ніяк не згадується можливість ведення вкладних листів книги за допомогою комп'ютера (як, наприклад, це зроблено для книг обліку продажу і придбань з ПДВ). Тому записи з цього звіту вручну переписують до Книги обліку доходів і витрат, яку веде підприємство. На мал. 4 показано екранну форму введення і фрагмент друкованої форми звіту.
Малюнок 4
За результатами господарської діяльності суб'єкти малого підприємництва, що використовують спрощену систему оподаткування, подають до органів державної податкової служби до 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, розрахунок про сплату єдиного податку (а також акцизного збору і ПДВ, якщо вони є платниками цих податків). Фінансова звітність підприємствами малого бізнесу складається у порядку, встановленому П(С)БО 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва". У складі регламентованої звітності (меню Отчеты/Регламентированные отчеты) серед інших є звіти "Розрахунок єдиного податку" і "Звіт малого підприємства (стандарт №25)". Звіт "Розрахунок єдиного податку" відповідає наказу ДПАУ від 12.10.99 р. №553. Його форму показано на мал. 5.
Малюнок 5
Як видно з малюнка, звіт може формуватися як для платників 6%, так і для платників 10% єдиного податку. Натиснення кнопки Заполнить в діалоговій формі звіту веде до заповнення полів таблиці розрахованими значеннями. При ввімкненому прапорці Автоматический расчет програма дозволяє змінювати тільки жовті елементи таблиці, автоматично обчислюючи значення в зелених. Якщо позначити прапорець С начала года, для розрахунку буде вибрано період з початку року до кінця поточного кварталу.
Звіти до фондів соціального страхування в програмі формуються з урахуванням того, що платники єдиного податку не нараховують зборів на фонд оплати праці.
Розраховану суму єдиного податку треба відобразити у бухгалтерському обліку. Це можна зробити ручною операцією: на суму нарахованого податку дебетують рахунок 92 "Адміністративні витрати" (або 84 "Інші операційні витрати", якщо використовуються рахунки витрат тільки 8-го класу) і кредит рахунка 6417 "Розрахунки за єдиним податком". Після цього можна формувати "Звіт малого підприємства (Стандарт 25)".
Ось, наразі, і все, що треба зробити у вашій бухгалтерській програмі для переходу на єдиний податок. Якщо коли-небудь виникне потреба повернутися на загальну систему оподаткування, це можна буде зробити так само просто.
Успішної вам роботи!
Тетяна Давидова