План урока:
У конфігурації "1С:Бухгалтерия для України", яку ми докладно розглядали у "Дебеті-Кредиті", було передбачено тільки один метод обліку ТЗВ - пряме включення до собівартості. Нова конфігурація 1С: "Производство+Услуги+Бухгалтерия" для України (ПУБ) дозволяє використовувати і другий метод-облік на окремому субрахунку. У цьому випадку собівартість товарів вказується на двох рахунках - у частині цін (без ПДВ) постачальника (Дт 281 окремо за кожним товаром), а в частині ТЗВ - Дт 289 рахунка (для всіх товарів відразу). При проведенні переоцінки це варто враховувати.
Ціна товару повинна бути такою, за якою товар можна продати. Тому іноді товари необхідно уцінювати1 . Відповідно до п.5.9 Закону про прибуток і Положення №124 про порядок ведення обліку приросту(убутку) балансової вартості у випадку переоцінки товарних запасів сума дооцінки додається, а сума уцінки віднімається від суми, вказаної у графі "залишок на початок періода" відповідної відомості. Однак, згідно з п. 2.4 цього положення приріст (убуток) товарних запасів ведеться за їхньою покупною вартістю без обліку товарних надбавок (Дт 282 - Кт 285). Таким чином, поки сума уцінки не перевищила суми нарахованої торгової націнки, вона не відображається в податковому обліку. А от уцінка собівартості буде зменшувати валові витрати підприємства (віднімається від суми балансової вартості товарів на початок звітного періоду.).
1 Розумних доводів продажу нижче ціни придбання в роздрібній торгівлі, які дозволили б протистояти вимогам ДПАУ про уцінку товарів, нам не вдалося знайти.
У новій конфігурації є кілька зручних способів групової зміни цін. Ціни можна змінювати для товарних груп з визначеним відсотком, наприклад, для стимулювання попиту. Сьогодні ми поговоримо про уцінку відповідно до Положення № 120/190 про порядок уцінки продукції, що залежалася, тобто про уцінку, яку ДПАУ вимагає зробити перед продажем нижче ціни придбання. При цьому нові ціни цих товарів можуть виявитися нижче собівартості, потребувати коригування валових витрат і податкового кредиту. Розглянемо, як це робиться в конфігурації при обліку товарів у цінах продажу й обліку ТЗВ на окремому субрахунку.
Перш ніж уцінити товари в програмі спочатку розглянемо, як формуються їхні продажні ціни.
Товари в конфігурації ПУБ завжди надходять на склад з ознакою "оптовый" (облік ведеться за цінами придбання). Оформляють надходження документом "Приходная накладная". У такий спосіб формується собівартість (перший шар мал.1). На цьому етапі підприємство може вибрати метод прямого включення ТЗВ у собівартість і виконати його за допомогою документа "Дополнительные расходы на приобретение". Окремий облік ТЗВ застосовують, коли номенклатура велика (біля тисячі товарних позицій). Але наше підприємство прийняло рішення враховувати ТЗВ на окремому рахунку 289. Для цього в довідник Номенклатура вводять елемент, наприклад, "Доставка товара" з ознакою "послуга" і рахунком обліку 289. На мал.2 приведений фрагмент табличної частини документа, що оформляє надходження товарів і ТЗВ.
Малюнок 1
Малюнок 2
Далі за допомогою документа "Перемещение" товари списуються на роздрібний склад (магазин). На мал. 3 товари переміщуються в магазин з кількісно-сумовим обліком2 .
2 Переоцінка в магазині з сумовим обліком заборонена, товари в даному випадку переміщують назад, відтворюючи їх назви, партії, ціни і переоцінюють індивідуально.
При цьому формується торгова націнка (другий шар мал.1). Нагадаємо, що націнка повинна компенсувати ТЗВ і містити в собі ПДВ. Наприкінці місяця буде зроблено розрахунок реалізованої торгової націнки, і крім того, собівартість проданих товарів буде збільшена за рахунок списання реалізованих ТЗВ. (Для розподілу ТЗВ наприкінці місяця з урахуванням напрямків вибуття в конфігурації ПУБ використовується документ "Распределение ТЗР").
Для здійснення уцінки товарів застосовується документ "Переоценка ТМЦ". Документ має два режими роботи - зміна торгової націнки (доступний, коли товар знаходитися на роздрібному складі) і зміна облікової ціни (коли товар знаходиться на гуртовому складі). Якщо знову звернутися до мал.1, то режим зміни облікової ціни застосовується до першого шару, а зміни торгової націнки - до другого. Контролювати собівартість товару при цьому поки доведеться вручну.
Оскільки уцінка товарів проводиться відповідно до вимог Положення №120, спочатку потрібно передбачити ряд заходів: проведення інвентаризації, складання відомості товарів із указівкою назви, роздрібної ціни і сум уцінки. За такою відомістю заповнюється документ "Переоценка ТМЦ" для зміни торгової націнки (можна скористатися кнопкою "Подбор").У кожного товару є список партій (мал. 4), у ньому видна ціна товару, на яку була нарахована торгова націнка. Якщо ви бачите, що ваша уцінка її не перевищує - уціняйте товари в цьому режимі (потрібно при цьому врахувати, що в націнку входить ПДВ). Товар А (мал. 4) після уцінки буде проданий за собівартістю. Якщо уцінка перевищує торгову націнку, товари переміщуються на гуртовий склад (при цьому вся торгова націнка сторнується), після чого застосовується той же документ у режимі "Изменение учетной цены". Фрагмент екранної форми документа, яким переоцінено товар Б, представлено на мал. 5.
Малюнок 3
Малюнок 4
Малюнок 5
Таким чином ми уцінили тільки частину купівельної вартості. Іншу частину собівартості (мал.1) складають ТЗВ, які відносяться до товару, що уцінюється. Визначимо середній процент ТЗВ на одиницю купівельної ціни усіх товарів на початок дня Дт 289/(Дт281+(Дт2821-Кт2851)+Дт289)=2000/(6750+2000)=0,2286.
У режимі ручних операцій (Документы/Прочие/Операция) Дт946 Кт289 спишемо 40 грн. (175 грн.*0,2286) - суму ТЗВ, що припадають на товар Б, який уцінюється. Крім цього на суму уцінки 215 грн.(175 грн.+40 грн.) потрібно зменшити балансову вартість товарних запасів на початок періоду в Додатку 2 до Декларації про прибуток. Якщо ми зменшили суму валових витрат і враховуємо вимоги листа ДПАУ № 1656/17/16-1217 від 30.01.2002 потрібно ще сторнувати пропорційну частину податкового кредиту 215 грн.*20%=43 грн.
Надруковано в уроці №51 "Школи бухгалтера"