Продані товари можуть бути повернені покупцями. Найчастіше причиною цього є їх неналежна якість.
У податковому обліку при реалізації вартість товару була включена до ВД, а сума ПДВ - до податкових зобов'язань. Коли покупець повертає товар, ВД мають бути зменшені на вартість повернених товарів. Податкові зобов'язання з ПДВ також можуть бути зменшені. Пункт 4.5 ст. 4 Закону України №168/97-ВР "Про податок на додану вартість" передбачає перерахунок податкового зобов'язання з ПДВ при поверненні товару, однак для цього обидві сторони повинні бути платниками ПДВ.
У бухгалтерському обліку при реалізації було визнано дохід і списано собівартість реалізованих товарів. При поверненні треба зменшити дохід (на вартість товару з ПДВ) і відновити собівартість товару в обліку. Для зменшення доходу використовується рахунок 704 "Вирахування з доходу". Операція відновлення собівартості і зменшення податкових зобов'язання з ПДВ проводиться методом сторно.
Приклад 2. 11.02.2002 р. магазин "Салон" повертає 10 джемперів "Акварель" ТзОВ "Добро". Товар був реалізований видатковою накладною РН-0000002.
Повернення товарів від покупця на оптовий склад підприємства оформлюється в програмі за допомогою документа "Возвратная накладная". Новий документ вводять через меню Документы/Возвраты/Возвратная накладная. Введені документи зберігаються в журналі "Возвраты".
Сформований документ показано на мал. 5. При його заповненні слід мати на увазі, що як валюта може бути вибрана тільки Гривня. Місцем зберігання може бути тільки оптовий склад підприємства. Поле Вид торговли за умовчанням заповниться значенням, яке присвоєно вибраному покупцеві в довіднику "Контрагенты". Значення в цьому полі можна змінити.
Якщо при цьому вибрати значення За наличные, з'явиться ще одне поле - Касса. У ньому треба зазначити касу підприємства, з якої повертають гроші покупцеві. Вид валових доходів і ПДВ зазначають на закладці Дополнительно. Якщо покупець не є платником ПДВ, потрібно вибрати значення Без НДС, тоді проведення зі зменшення податкових зобов'язань сформовані не будуть.
Документ "Возвратная накладная" завжди є документом-замовленням, тобто першим документом операції повернення. Однак іноді трапляється, що до моменту повернення ТМЦ гроші за них уже повернені покупцеві. Для правильного формування проведень у цьому випадку на закладці Дополнительно треба увімкнути прапорець Указать суммы предварительной оплаты вручную і ввести сплачену суму і ПДВ. ТМЦ, реалізовані за кількома видатковими накладними, можна оприбуткувати одним документом повернення. У цьому випадку видаткові накладні для кожного елемента вибирають у табличній частині в полі Расх.накл.
Якщо документ вибрано, то собівартість запасів, що повертаються (в полі Цена-), буде відновлена за операцією продажу. Якщо не вибрати документ, собівартість буде відновлена за партією, зазначеною в полі Партия. Таким чином, якщо ви ведете облік методом середньозваженої собівартості, обов'язково треба вибрати витратну накладну, бо необхідно відновити саме ту собівартість, за якою були списані продані запаси.
Для заповнення табличної частини документа можна скористатися методом множинного підбору (кнопка Подбор). Введімо "Возвратную накладную" на підставі "Расходной накладной РН-0000002", при цьому всі поля будуть заповнені, треба лише видалити зайві рядки, виправити кількості та перевірити реквізити з урахуванням викладених вище особливостей. Проведення, сформовані документом, показано на мал. 5.
Тепер сформуймо "Оборотно-сальдову відомість" за рахунком 361, відбираючи підсумки за контрагентом "Салон, магазин" і розгортаючи за замовленнями. Звіт на мал. 6 показує, що на замовлення СФ-0000001 було відвантажено (дебетовий оборот) товару на 3426 грн, сплачено (кредитовий оборот) 1686 грн.
Малюнок 6
На замовлення ВН-0000001 повернено товару на 1740 грн. Тепер заборгованість, що виникла, треба зарахувати за допомогою документа "Перезачет-бартер". Фрагмент табличної частини цього документа показано на мал. 7.
Малюнок 7
Підприємство-продавець при поверненні покупцем товарів повинне зробити до раніше виписаної податкової накладної "Розрахунок коригування кількісних та вартісних показників" (додаток 2) за формою, затвердженою наказом ДПАУ від 30.05.97 р. №165. У програмі відповідний документ "Приложение 2 к налоговой накладной" вводиться на підставі відповідного документа "Налоговая накладная". Нагадаємо, що для цього в журналі "Книга продаж" треба вибрати документ (№0000001) і натиснути клавіші ALT+F9 (введення на підставі). З запропонованого списку треба вибрати Приложение 2.
Усі реквізити в новому документі будуть заповнені за податковою накладною. Нагадаємо, що коригування робиться або за кількісними, або за вартісними показниками. Треба видалити зайві рядки в табличній частині і внести необхідні виправлення в кількісні показники.
Фрагмент заповненої табличної частини документа показано на мал. 8. Документ має друковану форму додатка 2 до податкової накладної. Перегляньте цей документ перед друком (кнопка Печать). інформація про підприємства потрапляє до друкованої форми з довідника "Контрагенты". Якщо треба, заповніть довідники і знову сформуйте форму. Проведень документ не формує, але його треба провести, щоб він потрапив до звіту "Книга продаж".
Малюнок 8
