Урок 19
Облік операцій з
іноземною валютою. Частина 2
План урока:
За умовою завдання товар надходить у тому ж кварталі, в якому виникла заборгованість. Під час погашення заборгованості в обліку слід дотримуватися вимог, наведених у таблиці.
| У Бухгалтерському обліку | У Податковому обліку |
| Сума авансу включається до вартості активу за валютним курсом на
дату перерахування авансу (п. 6 П(С)БО 21). Заборгованість, що виникає перед постачальником, враховується за валютним курсом на дату її виникнення (п. 5 П(С)БО 21) |
Заборгованість, що виникає, відображається в обліку за курсом НБУ на дату виникнення (пп. 7.3.3 ст. 7 Закону про прибуток1) |
1 Абзац другий пп. 7.3.3 вимагає перераховувати заборгованості у податковому обліку під час їх погашення протягом кварталу. У програмі перерахунок відбувається не під час погашення кожної заборгованості, а щодо всієї погашеної заборгованості одночасно з перерахунком балансової вартості валюти документом "Переоценка валюты".
Етап 3
20.03.2002 р. надходить товар і здійснюється митне оформлення вантажу:
Мереживо "Янтар" 23 м по 25 USD Разом 575 USD CIP Київ Митний збір 5 USD, мито 5%, ПДВ 20%
Прибуткування товару (для нас це сировина), що надійшов, оформляється документом "Приходная накладная" (мал. 1). Після того як вибрано валюту документа, відмінну від гривні, з'являється закладка ГТД, на якій зібрано інформацію про митницю, а також про перевезення вантажу, якщо за умовами поставки вартість перевезення не включається у вартість товару.
Малюнок 1
Розгляньмо сформовані документом проведення (мал. 2). У податковому обліку до валових витрат відноситься заборгованість, що виникає перед Linea Tessile, за діючим на 20.03 курсом НБУ (275 USD х 5,3218 = 1463,50). Другим проведенням до валових витрат відноситься сума митного збору (26,61). До валових витрат відноситься і мито (153 грн), але це не відображається проведенням за рахунком ВВ, а враховується безпосередньо під час заповнення рядка 19.2 додатка "Ж1" до декларації про прибуток. Графа "Нараховано" відповідає кредитовому обороту (проведення 8), "Фактично сплачено" - дебетовому обороту (проведення 5). Ці суми, відповідно до п. 9 П(С)БО 9 "Запаси", включаються до первісної вартості запасів, що прибуткуються (проведення 7 і 8).
Малюнок 2
Погляньмо, як формує програма гривневу складову сум, сплачених постачальникові: 300 х 5,3228 (зарахований аванс) + 275 х 5,3218 (заборгованість, що виникла) = 1596,84 + 1463,50 = 3060,34 грн.
Оформлена ВМД є документом, що засвідчує право на податковий кредит, який відображений проведенням 4. Щоб сума ПДВ потрапила до звіту "Декларация об НДС", треба на підставі документа "Приходная накладная" ввести документ "Запись книги приобретения".